Verspätungszuschlag für Rentner: Wie hoch er ist und wann er entfällt
Geben Rentnerinnen und Rentner ihre Steuererklärung zu spät ab, verlangt das Finanzamt in vielen Fällen einen Verspätungszuschlag. Wie hoch dieser Zuschlag ausfällt, ab wann er verpflichtend wird und welche Besonderheit für Rentner gilt, die vom Finanzamt zur Abgabe aufgefordert werden, erfahren Sie in diesem Beitrag. Grundlage ist die gesetzliche Regelung, Stand 2022, wie sie am Beispiel der Steuererklärung für das Jahr 2020 nachvollziehbar wird.
Die Grundregel: 14 Monate ohne Ermessensspielraum
Die zentrale Regel lautet: Wer nach Ende des Steuerjahres mehr als 14 Monate für die Abgabe der Steuererklärung braucht, muss einen Verspätungszuschlag zahlen. Seitens der Finanzverwaltung besteht dann kein Ermessensspielraum mehr, der Zuschlag wird zwingend festgesetzt.
Ein Beispiel aus dem Jahr 2022 verdeutlicht die Rechnung: Wird die Steuererklärung für das Jahr 2020 erst im April 2022 abgegeben, liegen zwischen dem Ende des Steuerjahres und der Abgabe 16 Monate. Die reguläre Abgabefrist für die Steuererklärung 2020 endete grundsätzlich am 31. Juli 2021. Gerechnet ab dieser Frist ergibt sich daraus ein Zuschlag für neun Monate. Wichtig dabei: Jeder angefangene Monat zählt in voller Höhe, auch wenn die Frist nur um wenige Tage überschritten wurde.
Wegen der Corona-Pandemie wurde die Abgabefrist für die Steuererklärung 2020 verlängert. Statt zum 31. Juli 2021 musste die Erklärung erst bis zum 30. Oktober 2021 vorliegen. Da dieser Tag auf ein Wochenende fiel, verschob sich die Frist automatisch auf den nächsten Werktag, den 1. November 2021. Zusammen mit dieser dreimonatigen Fristverlängerung wurde auch die 14 Monats Frist für den verpflichtenden Verspätungszuschlag um drei Monate nach hinten verschoben. Ein Verspätungszuschlag für die Steuererklärung 2020 wurde also erst dann zwingend fällig, wenn die Erklärung auch über diese verlängerte Frist hinaus nicht abgegeben wurde.
So wird der Zuschlag berechnet
Für jeden angefangenen Monat der verspäteten Abgabe berechnet das Finanzamt einen Zuschlag von 0,25 Prozent auf die Steuernachzahlung. Dabei gilt ein Mindestbetrag: Selbst wenn 0,25 Prozent der Nachzahlung rechnerisch weniger ergeben, werden mindestens 25 Euro pro angefangenem verspäteten Monat fällig. Bei mehreren verspäteten Monaten addiert sich dieser Betrag entsprechend.
Wenn keine Nachzahlung ansteht
Anders sieht es aus, wenn am Ende keine Steuernachzahlung, sondern eine Erstattung herauskommt. In diesem Fall hat das Finanzamt wieder einen Ermessensspielraum und ist nicht verpflichtet, einen Verspätungszuschlag festzusetzen. Ob und in welcher Höhe ein Zuschlag verlangt wird, entscheidet die zuständige Sachbearbeiterin oder der Sachbearbeiter dann im Einzelfall.
Die Ausnahme für Rentner
Für Rentnerinnen und Rentner hat der Gesetzgeber eine besondere Situation berücksichtigt: Viele gehen zunächst davon aus, dass sie gar keine Einkommensteuererklärung abgeben müssen, werden aber später vom Finanzamt aufgefordert, die Erklärung innerhalb einer bestimmten Frist rückwirkend nachzureichen. Wer diese vom Finanzamt gesetzte Frist einhält, muss für die zurückliegenden Jahre keinen Verspätungszuschlag zahlen. Lässt man die vom Finanzamt gesetzte Frist dagegen verstreichen, wird automatisch für jeden angefangenen Monat nach Ablauf dieser Frist ein Verspätungszuschlag fällig.
Anders liegt der Fall, wenn ein Rentner selbst bemerkt, dass er abgabepflichtig geworden ist, und die Steuererklärung von sich aus, aber verspätet einreicht, ohne vorher vom Finanzamt dazu aufgefordert worden zu sein. Dann greift diese Sonderregelung nicht, und das Finanzamt kann rückwirkend für alle verspäteten Monate einen Zuschlag festsetzen. Es handelt sich hier tatsächlich um eine ungleiche Behandlung, je nachdem, ob die Initiative vom Finanzamt oder vom Rentner selbst ausging.
Für die Praxis bedeutet das: Wer als Rentner unsicher ist, wann Rentner überhaupt Steuern zahlen müssen und ob eine Abgabepflicht besteht, fährt mit Blick auf den Verspätungszuschlag besser damit, die Aufforderung des Finanzamts abzuwarten, statt die Steuererklärung vorsorglich freiwillig und dann möglicherweise verspätet einzureichen.
Fazit
Wer als Rentner die eigene Steuererklärung mehr als 14 Monate nach Ende des Steuerjahres abgibt, muss grundsätzlich mit einem Verspätungszuschlag rechnen: 0,25 Prozent der Nachzahlung pro angefangenem verspäteten Monat, mindestens jedoch 25 Euro. Bei einer Erstattung statt einer Nachzahlung liegt die Entscheidung dagegen im Ermessen des Finanzamts. Eine wichtige Ausnahme gilt für Rentnerinnen und Rentner, die erst durch eine Aufforderung des Finanzamts von ihrer Abgabepflicht erfahren: Halten sie die dabei gesetzte Frist ein, entfällt der Zuschlag für die Vergangenheit. Wer dagegen von sich aus, aber verspätet tätig wird, kann rückwirkend zur Kasse gebeten werden. Da sich steuerliche Fristen und Regelungen ändern können, lohnt sich im Zweifel eine Rückfrage beim zuständigen Finanzamt oder bei einem Steuerberater, bevor eine Frist verstreicht. Wenn die Abgabefrist unmittelbar bevorsteht und Sie es nicht mehr schaffen, zeigt der Beitrag Steuerfrist 31. Juli: Drei Wege, den Verspätungszuschlag noch zu vermeiden, welche Möglichkeiten Ihnen dann noch bleiben.